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山東省國家稅務局稅務登記管理實施辦法2014

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山東省國家稅務局公告

2014年第2

山東省國家稅務局關于發布《山東省國家

稅務局稅務登記管理實施辦法》的公告

為進一步規范稅務登記管理,強化稅收源頭控管,提高服務質效,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、國家稅務總局《稅務登記管理辦法》以及相關規定,結合我省實際,制定了《山東省國家稅務局稅務登記管理實施辦法》,現予以公布,自2014年6月1日起施行。

特此公告。

山東省國家稅務局

2014年4月11

山東省國家稅務局稅務登記管理實施辦法

第一章   總  則

第一條 為進一步規范稅務登記管理,強化稅收源頭控管,提高服務質效,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務登記管理辦法》以及相關規定,結合我省實際,制定本實施辦法。

第二條 本辦法所稱稅務登記包括設立、變更、停復業、注銷、外出經營、非正常戶處理和證照管理等事項。

第三條 山東省國家稅務局和山東省地方稅務局實行聯合辦理稅務登記制度。國地稅聯合辦理稅務登記的紙質資料,由受理國稅機關在發證后傳遞給相應的地稅機關。相關電子信息應一并傳遞。

第四條 縣級以上國家稅務局(分局)是稅務登記的主管國稅機關。

第五條 國稅機關設立的辦稅服務廳或其他辦稅場所負責承辦稅務登記相關事宜。

國稅機關在政府行政審批中心設立的稅務登記窗口,視同辦稅服務廳的延伸窗口。

第六條 納稅人或扣繳義務人辦理稅務登記業務,應按照規定填寫有關表單,依法向國稅機關提供相關證件、資料的原件及其復印件。原件用于審驗,復印件與原件核對無誤后,由經辦人在其上注明“經審驗與原件相符”并簽字,留存國稅機關備查。

對已納入免填單服務事項范圍的業務,制式表單由辦稅服務廳窗口人員根據納稅人提供的證件、資料錄入相關信息后直接打印,不再需要納稅人手工填報。

各級國稅機關可積極探索將納稅人或扣繳義務人提供的上述證件信息,逐步納入電子檔案管理。電子檔案信息中已有的納稅人信息,原則上納稅人可不再重復提供。

未經山東省國家稅務局公告,各級國稅機關不得要求納稅人或扣繳義務人報送本辦法規定以外的資料、文件和證明材料,不得將納稅人或扣繳義務人提供的資料用于稅務管理之外的其他用途。

第七條 國稅機關應當將稅務登記辦理依據、程序、內容、期限、所需證件資料目錄和文書示范文本等在辦稅服務廳、稅務網站或其他辦稅場所公開。

第二章  設立登記

第一節  登記管轄

第八條 稅務登記實行屬地管轄原則。

第九條 兩個或兩個以上國稅機關對納稅人稅務登記管轄權發生爭議時,或者雖沒有發生爭議,而由于管理上或事實上的原因造成一方管轄缺失或條件變化需調整的,實行指定管轄,由其共同的上一級國稅機關指定某一國稅機關行使稅務登記管轄權。

第十條 稅務登記指定管轄后納稅人主管國稅機關發生改變的,由原主管國稅機關下達《稅務事項通知書》,納稅人應到指定的國稅機關辦理稅務登記。

第十一條  對非本轄區納稅人辦理稅務登記的,國稅機關不予受理,并告知其到相應國稅機關辦理。

實行全市集中或同城通辦受理稅務登記事宜的地方除外。

第二節  業務處理

第十二條  從事生產、經營的納稅人應當到生產、經營所在地或者納稅義務發生地的主管國稅機關辦理稅務登記。

前款規定以外的納稅人,除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外,應當到納稅義務發生地的主管國稅機關辦理稅務登記。

非獨立核算的分支機構也應當按照規定向生產、經營所在地的主管國稅機關辦理稅務登記。

根據稅收法律、行政法規的規定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外),應當按照規定向所在地的主管國稅機關辦理扣繳稅款登記。

第十三條  本辦法第十二條所稱從事生產、經營的納稅人是指企業,企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所,個體工商戶和從事生產、經營的事業單位(含國家機關所屬事業單位)。無固定生產、經營場所的流動性農村小商販是指未領取工商營業執照的流動性經營業戶,包括在城鄉集貿、農貿市場及城鎮街道兩側臨時擺攤設點經營的小商小販。

第十四條  下列納稅人辦理稅務登記,核發稅務登記證及副本:

(一)從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照的,應當自領取工商營業執照之日起三十日內辦理稅務登記。

已辦理工商營業執照的非獨立核算的分支機構,與總機構同屬一個主管國稅機關管轄的,可不單獨辦理稅務登記,只核發總機構的稅務登記證副本,并在總機構的稅務登記證副本中注明。

(二)從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的,應當自有關部門批準設立之日起三十日內辦理稅務登記。

(三) 本辦法第十二條第一款所規定的納稅人以外的其他納稅人,除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外,均應當自納稅義務發生之日起三十日內辦理稅務登記。

第十五條  下列納稅人辦理稅務登記,核發臨時稅務登記證及副本:

(一)從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的,應當自納稅義務發生之日起三十日內辦理稅務登記;

(二)有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人,應當自承包承租合同簽訂之日起三十日內,向其承包承租業務發生地主管國稅機關辦理稅務登記;

(三)從事生產、經營的納稅人外出經營,自其在同一縣(市)實際經營或提供勞務之日起,在連續的十二個月內累計超過一百八十天的,應當自期滿之日起三十日內,向生產、經營所在地主管國稅機關辦理稅務登記;

(四)境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的,應當自項目合同或協議簽訂之日起三十日內,向項目所在地主管國稅機關辦理稅務登記;

(五)非正常戶的法定代表人或經營者辦理新稅務登記的;

(六)臨時稅務登記證件到期,經主管國稅機關審核后,應當繼續辦理臨時稅務登記的。

第十六條  承包租賃經營的,辦理臨時稅務登記的期限為承包租賃期;境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的,臨時稅務登記的期限為合同規定的承包期。

第十七條  對存在下列情形的納稅人,由主管國稅機關收回臨時稅務登記證件,換發稅務登記證件:

(一)按照本辦法第十五條第(一)項的規定已辦理臨時稅務登記的納稅人,領取工商營業執照或經有關部門批準設立的;

(二)按照本辦法第十五條第(五)項的規定已辦理臨時稅務登記的納稅人,已按規定解除非正常戶狀態的。

第十八條  納稅人領取工商營業執照或有關部門批準設立的時間,區分下列情形確定:

(一)從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照的時間為工商營業執照上注明的發證時間;

(二)從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的,設立時間為有關部門批準設立文件簽發時間。

第十九條  根據納稅人登記注冊類型的不同,稅務登記表分為下列三類:

(一)《稅務登記表(適用個體經營)》,適用于個體工商戶和個人合伙企業;

(二)《稅務登記表(適用臨時稅務登記納稅人)》,適用于本辦法第十四條規定情形的納稅人;

(三)《稅務登記表(適用單位納稅人)》,適用于上述(一)、(二)款情形之外的納稅人。

第二十條  單位納稅人辦理稅務登記,應當填寫《稅務登記表(適用單位納稅人)》和《房屋、土地、車船情況登記表》,并提供下列證件、資料:

(一)工商營業執照副本或其他核準執業證件;

(二)組織機構統一代碼證書副本;

(三)法定代表人(負責人)居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件;

(四)分支機構需提供總機構的稅務登記證(國、地稅)副本。

第二十一條   個體經營納稅人辦理稅務登記,應當填寫《稅務登記表(適用個體經營)》和《房屋、土地、車船情況登記表》,并提供下列證件、資料:

(一)工商營業執照副本或其他核準執業證件;

(二)業主(負責人)居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件;

(三)已辦理組織機構代碼證書的,提供證書副本。

第二十二條   臨時稅務登記納稅人辦理稅務登記,應當填寫《稅務登記表(適用臨時稅務登記納稅人)》,并提供下列證件、資料:

(一)法定代表人(負責人)居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件;

(二)已辦工商營業執照或其他核準執業證件的,提供相關工商營業執照副本或其他核準執業證件。

第二十三條   扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起三十日內,向所在地主管國稅機關辦理扣繳稅款登記。

主管國稅機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人,可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項,不再發給扣繳稅款登記證件。

根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人,應當自扣繳義務發生之日起三十日內,向機構所在地國稅機關辦理扣繳稅款登記。國稅機關核發扣繳稅款登記證件。

第二十四條   扣繳義務人辦理扣繳稅款登記時,應當填寫《扣繳義務人登記表》,并區分下列情形提供證件、資料:

(一)已辦理稅務登記的,提供稅務登記證副本;

(二)依法不需辦理稅務登記的扣繳義務人,提供法定代表人、業主(負責人)的居民身份證、護照或者其他能夠證明身份的合法證件。已辦理組織機構代碼證書的,提供證書副本。

第二十五條   對納稅人提交的居民身份證,主管國稅機關應當進行真偽驗證。

對國地稅聯合辦理稅務登記過程中接收到的地稅機關發來的登記信息和實行委托工商代辦稅務登記方式下接收到的工商行政管理機關發來的設立登記信息,主管國稅機關應當補充查驗身份證件。

第二十六條   納稅人提交的資料齊全且稅務登記表填寫內容符合規定的,主管國稅機關應當于收到申報的當日辦理登記并發給稅務登記證件。納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務登記表的填寫內容不符合規定的,主管國稅機關應當場一次性告知其補正或重新填報。納稅人提交的證件和資料明顯有疑點的,稅務機關應進行實地調查,核實后予以發放稅務登記證件。

第三節  稅務登記代碼編制

第二十七條   山東省國家稅務局、山東省地方稅務局執行統一的稅務登記代碼。

國家稅務局、地方稅務局聯合辦理的稅務登記證件,字號為“魯稅X字Y號”,其中“X”為各市名稱的首字,用以體現納稅人所在的地級市;“Y”為納稅人的稅務登記代碼。

第二十八條   單位納稅人的稅務登記代碼由十五位數組成,其中前六位為行政區域碼, 后九位為質量技術監督部門賦予的組織機構統一代碼。

對設立在國家未單獨賦予行政區域碼的開發區、新技術園區、保稅區等區域內以及實施跨行政區域管理的稅務機構所管轄的納稅人,其區域碼按照納稅人機構所在地的原行政區域碼確定。

分支機構已辦理組織機構代碼證書的,其稅務登記代碼為區域碼加組織機構代碼;未辦理的,可據其總機構的組織機構代碼編制。

第二十九條   個體工商戶稅務登記代碼為身份證件號碼加兩位順序碼(01-99)。已辦理組織機構代碼證書的,稅務登記代碼為行政區域碼加組織機構代碼。

第三十條  從事生產、經營的外籍、港、澳、臺人員的稅務登記代碼為行政區域碼加身份證件(如護照,香港、澳門、臺灣居民往來大陸通行證等)號碼加兩位順序碼(01-99),由至少十五位碼組成,不足十五位的,在其證件號碼與順序碼之間以零補齊。

第三十一條   辦理臨時稅務登記的納稅人,屬單位承包承租經營的,稅務登記代碼為行政區域碼加組織機構代碼;屬個人承包承租經營的,稅務登記代碼為承包承租人的身份證件號碼加兩位順序碼。

第三十二條   扣繳義務人登記代碼按照稅務登記代碼規則編制。

第三章  變更登記

第三十三條   納稅人稅務登記內容發生變化的,應當向主管國稅機關辦理變更登記。

第三十四條   本辦法第三十三條所稱納稅人稅務登記內容發生變化的,是指有下列變化情形之一的:

(一)單位名稱、法定代表人或者業主(負責人)姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件;

(二)住所、經營地點,但不涉及改變主管國稅機關的;

(三)注冊登記類型;

(四)核算方式;

(五)生產經營范圍;

(六) 認繳資金;

(七)開戶銀行或賬號;

(八)生產經營期限;

(九)聯系電話;

(十)財務負責人、辦稅人員;

(十一)總機構、分支機構名稱,增減分支機構。

第三十五條   已在工商行政管理機關辦理變更登記的納稅人,應當自工商變更登記之日起三十日內辦理變更稅務登記,填寫《變更稅務登記表》,并提供下列證件、資料:

(一)工商營業執照副本;

(二)納稅人變更登記內容的有關證明文件;

(三)原稅務登記證正、副本。

第三十六條   按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記,或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的納稅人,應當自稅務登記內容實際發生變化之日起三十日內,或者自有關機關批準或者宣布變更之日起三十日內辦理變更稅務登記,填寫《變更稅務登記表》,并提供下列證件、資料:

(一)納稅人變更登記內容的相關證明文件;

(二)原稅務登記證正、副本。

第三十七條   納稅人提交的資料齊全且變更稅務登記表的填寫內容符合規定的,主管國稅機關應當于受理的當日為其辦理變更手續。納稅人提交的證件和資料不齊全或變更稅務登記表的填寫內容不符合規定的,主管國稅機關應當場一次性告知其補正或重新填報。

對涉及法定代表人、業主(負責人)變動的,主管國稅機關應當驗證其身份證件真偽。

第三十八條   納稅人稅務登記證內容發生變更的,主管國稅機關重新發放稅務登記證件。

第四章  停、復業處理

第三十九條   個體雙定戶需要停業的,在停業前填寫《停業復業(提前復業)報告書》,結清應納稅款、滯納金、罰款,由國稅機關封存稅務登記證件、發票領購簿和未使用完的發票后,即日核準停業。

納稅人的停業期限不得超過一年。

第四十條  納稅人停業期滿不能恢復生產經營的,應當在停業期滿前向主管國稅機關辦理延長停業手續,并填寫《停業復業(提前復業)報告書》。

第四十一條   納稅人恢復生產經營前,應當向主管國稅機關辦理復業手續,領回封存的稅務登記證件、發票領購簿和發票。

第四十二條   納稅人未按期辦理復業手續的,視為已恢復生產經營,納入正常的稅務管理。

第四十三條   納稅人在停業期間發生納稅義務的,應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。

第五章  注銷登記

第四十四條   納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務的,應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前,持有關證件向原主管國稅機關辦理注銷稅務登記;按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的,應當自有關機關批準或者宣告終止之日起十五日內,持有關證件向原主管國稅機關辦理注銷稅務登記。

納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的,應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起十五日內,向原主管國稅機關辦理注銷稅務登記。

境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的,應當在項目完工離境前十五日內,向原主管國稅機關辦理注銷稅務登記。

第四十五條   納稅人辦理注銷稅務登記,應當填寫《注銷稅務登記申請審批表》,提供相關證明、資料,結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款,繳銷發票、稅務登記證和其他稅務證件。

前款所稱證明、資料是指:

法院破產證明(適用于破產注銷);

(二)納稅人上級主管部門或董事會決議(適用于解散、撤銷注銷);

(三)上級主管部門或有關機關的批準文件(適用于不需要在工商行政管理機關或者其他有關機關辦理注冊登記的納稅人注銷);

(四)勞務合同、完工證明等有關證件、資料(適用于境外企業承包工程、勞務注銷)

第四十六條   納稅人提交的資料齊全且注銷稅務登記申請審批表的填寫內容符合規定的,主管國稅機關應當于收到申報的當日受理,并收繳其發票、稅務登記證和其他稅務證件。納稅人提交的證件和資料不齊全或注銷稅務登記申請審批表的填寫內容不符合規定的,主管國稅機關應當場一次性告知其補正或重新填報。

第四十七條   下列納稅人的注銷申請,符合注銷條件的,可由辦稅服務廳受理后即時辦理:

(一)實行定期定額征收的個體工商戶;

(二)上一年度在國稅機關繳納稅款五萬元以下,并能夠提供依法成立的中介機構出具的,前兩年度無保留意見的鑒證報告,報告內容應當顯示納稅人無少繳稅款、罰款、滯納金,或雖有少繳但已依法足額補繳的納稅人;

(三)匯總申報繳納增值稅的連鎖商業企業分支機構;

(四)未核定任何稅種的納稅人;

(五)取得法院終結破產程序的民事裁定書且無欠稅的納稅人。

(六)納稅人因住所、經營地點變動,涉及改變主管國稅機關。

第四十八條   本辦法第四十七條規定以外的納稅人,實行核準注銷,經主管國稅機關核查無問題后辦理。

第四十九條   屬于本辦法第四十七條規定的類型,但存在下列情形的,實行核準注銷:

(一)增值稅一般納稅人;

(二)房地產開發企業;

(三)金融保險企業(含證券);

(四)存在未辦結評估、稽查事項的納稅人;

(五)縣級以上國稅機關確定的其他納稅人。

第五十條  對經核查發現納稅人有未履行納稅義務情況或者存在稅收違法違章問題的,按規定進行處理(處罰);需要移交稽查的,按規定移交稽查進行查處,待查處并反饋結果后再行處理。

第五十一條   納稅人注銷稅務登記后,主管國稅機關發現其繼續經營的,應當責令其重新辦理稅務登記,同時追繳應繳未繳稅款及滯納金,并按相關規定進行處罰。

第五十二條   納稅人因住所、經營地點變動或其他原因,涉及改變主管國稅機關的,填寫《注銷稅務登記申請審批表》,向原國稅登記機關申請調整主管國稅機關,并提供相關證件、資料,結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款,繳銷發票、稅務登記證和其他稅務證件,并在三十日內向遷達地國稅機關辦理稅務登記。

第六章  外出經營管理

第五十三條   從事生產、經營的納稅人到外縣(市、區)臨時從事生產、經營活動,應當在外出生產經營以前,持稅務登記證向主管國稅機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》(以下簡稱外管證)。

第五十四條   主管國稅機關按照一地一證的原則,核發外管證。外管證的有效期限最長不得超過一百八十天。自外管證簽發之日起三十日內未向營業地主管國稅機關辦理報驗登記的,納稅人應當向主管國稅機關申請重新開具。

第五十五條   納稅人在營業地進行生產經營前,應當向營業地主管國稅機關提供下列證件、資料,辦理報驗登記并接受稅務管理:

(一)稅務登記證副本;

(二)外管證。

納稅人在營業地銷售貨物的,除提交以上資料外,應當如實填寫外出經營貨物報驗單,申報查驗貨物。

從事生產、經營的納稅人外出經營,在同一地內累計超過一百八十天的,按照本辦法第十五條第(三)項的規定,在營業地辦理稅務登記手續。

第五十六條   納稅人外出經營活動結束,應當向營業地主管國稅機關填報《外出經營活動情況申報表》,并結清稅款、繳銷發票。

第五十七條   納稅人應當在外管證有效期屆滿后十日內,持外管證、外出經營活動情況申報表回主管國稅機關辦理繳銷手續。

第七章  非正常戶處理

第五十八條   己辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限申報納稅的,主管國稅機關責令其限期改正,逾期不改正的,派員實地檢查。對查無下落并且無法強制其履行納稅義務的,認定為非正常戶,制作《非正常戶認定書》,存入納稅人檔案,并暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。

非正常戶如有欠稅且有可以強制執行的財物的,主管國稅機關應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條的規定采取強制執行措施。

第五十九條   對在辦理注銷稅務登記期間查無下落的納稅人,按照非正常戶的認定程序辦理。

第六十條  主管國稅機關應當在非正常戶認定的次月,在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網站等媒體上進行公告。

非正常戶公告內容包括企業單位或業戶的名稱、稅務登記代碼、法定代表人或負責人或業主姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點、失蹤時間、稅務登記證件發證日期和認定為非正常戶日期等。

山東省國家稅務局按月在山東省國家稅務局網站上對全省非正常戶認定情況進行公告。

第六十一條   被列入非正常戶超過三個月的納稅人,主管國稅機關應通過辦稅場所、廣播、電視、報紙、期刊和網站等形式公告其稅務登記證件失效。

國稅機關公告稅務登記證件失效時,納稅人為企業或單位的,公告其名稱、稅務登記代碼法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼和經營地點;納稅人為個體工商戶的,公告其名稱、業主姓名、稅務登記代碼、居民身份證或其他有效身份證件號碼和經營地點。

第六十二條   對沒有欠稅且沒有未繳銷發票的納稅人,認定為非正常戶超過兩年的,主管國稅機關可以注銷其稅務登記證件。

第六十三條   非正常戶的法定代表人、業主(負責人)申報辦理新的稅務登記的(以下簡稱重新經營非正常戶),納入臨時稅務登記管理,并限量供應發票。

第六十四條   對發現的同一縣(市、區)范圍內的重新經營非正常戶,由主管國稅機關依法進行處理;對異地重新經營非正常戶,由重新經營所在地主管國稅機關下達稅務事項通知書,責成其到失蹤地國稅機關接受稅務處理。

對前來履行納稅義務或被國稅機關查找到的非正常戶,主管國稅機關依法進行稅務處理后,解除其非正常狀態。對已宣布其稅務登記證件失效的,收回原稅務登記證件重新發放。

重新經營非正常戶在失蹤地國稅機關辦結相關涉稅事宜后,憑國稅機關出具的確認其已解除非正常戶狀態的稅務事項通知書,向重新經營地國稅機關轉辦正式的稅務登記。

第八章  證照管理

第六十五條   稅務登記證件包括稅務登記證及副本、臨時稅務登記證及副本。扣繳稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及副本。稅務登記證件的主要內容包括:納稅人名稱、稅務登記代碼、法定代表人或負責人、生產經營地址、登記類型、生產經營范圍、發證日期等。

第六十六條   向納稅人發放的稅務登記證件,應當同時蓋有國、地稅主管國稅機關公章。稅務登記表可只加蓋受理國稅機關的公章或稅務登記專用章。其他相關稅務文書由受(辦)理國稅機關按照國家稅務總局統一規定的文書格式及要求加蓋有關印章。

第六十七條   稅務登記證件免費發放,任何國稅機關不得變相收取稅務登記工本費。

第六十八條   納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛。

第六十九條   稅務登記證件的驗證和換證,按照國家稅務總局的規定執行。

第七十條  納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的,應當自遺失之日起十五日內,書面報告主管國稅機關,填寫《稅務證件掛失報告表》,并提供在國稅機關認可的報刊上作遺失聲明的材料,包括:刊登遺失聲明的報紙、雜志的報頭或者刊頭;刊登遺失聲明的版面原件及其復印件。

遺失聲明內容包括納稅人的名稱、稅務登記證件種類(正本或副本)、稅務登記證件號碼、稅務登記證件的發證日期、發證機關名稱。

第七十一條   對納稅人補發稅務登記的申請,主管國稅機關應當進行審核。符合規定的及時進行補發。

補發的稅務登記證件應當加蓋“補發”戳記。

第七十二條   納稅人開立銀行賬戶或者存款賬戶賬號發生變化的,銀行或其他金融機構應當在其稅務登記證副本中登錄銀行賬號,并由銀行或其他金融機構經辦人簽名或蓋章。

第九章  違法違章處理

第七十三條   納稅人未按照規定期限辦理稅務登記的,國稅機關應當自發現之日起三日內責令其限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。

納稅人不辦理稅務登記的,國稅機關應當自發現之日起三日內責令其限期改正;逾期不改正的,經國稅機關提請,由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

第七十四條   納稅人未按照規定使用稅務登記證件,或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的,處二千元以上一萬元以下的罰款;情節嚴重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第七十五條   納稅人通過提供虛假的證明資料等手段,騙取稅務登記證的,處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的,按有關法律、行政法規的規定處理。

第七十六條   扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的,國稅機關應當自發現之日起三日內責令其限期改正,并可處以二千元以下的罰款。

第七十七條   納稅人、扣繳義務人違反本辦法規定,拒不接受國稅機關處理的,國稅機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。

第七十八條   納稅人未按照規定的期限變更稅務登記的,國稅機關自發現之日起三日內責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。

第七十九條   納稅人未按照規定的期限注銷稅務登記的,國稅機關應當自發現之日起三日內責令其限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。 

對納稅人在注銷稅務登記過程中未按規定申報結清應納稅款,或隱瞞或提供虛假資料,導致未繳、少繳稅款的,國稅機關可依法不予受理或撤銷注銷稅務登記,并追究納稅人的相應責任;對蓄意逃避納稅義務而虛假注銷的納稅人,依法嚴肅查處;對稅務代理機構為納稅人出具虛假鑒證報告,導致納稅人未繳、少繳稅款的,對納稅人和中介機構依法進行處理。

第八十條  到外縣(市)從事生產、經營而未向營業地國稅機關報驗登記的納稅人,由國稅機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。 

第八十一條   納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的,由國稅機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。

第八十二條   國地稅聯合辦理稅務登記的對同一納稅人的同一稅務登記違法違章行為不進行重復處罰。

第十章  附  則

第八十三條   本辦法在稅務登記工作程序中的未盡事宜,按照有關稅收法律、法規、規章等的規定執行。

第八十四條   本辦法所稱“以上”、“以下”、“日內”、“屆滿”均含本數。

第八十五條   本辦法由山東省國家稅務局負責解釋。

第八十六條   本辦法自2014年6月1日起施行。原《山東省國家稅務局稅務登記管理實施辦法(試行)》 (山東省國家稅務局公告[2012]9號)同時廢止。


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